Хотела для информации разместить выдержку из письма Минфина РФ от 06.03.2009 года №03-07-15/39 по-поводу вычета НДС по авансу.
2. О вычетах налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 12 статьи 171 Кодекса у налогоплательщика налога на добавленную стоимость, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом пунктом 9 статьи 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.
В случае если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету следует принимать налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом. Если в договоре условие о предварительной оплате (частичной оплате) не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате) к вычету не принимается.
То есть, суть вкратце - с 2009 года ситуация складывается следующая: если вы пишите в договоре "перечислить аванс 50%", а перечисляете 70%, то НДС сможете принять к вычету только с 50%. Поэтому думаю, что в договоре лучше писать "аванс не менее 50%", тогда НДС можно будет принять с любой перечисленной суммы.
А еще такой вопрос. По договору был один объем поставки, оплата - 40% аванса. Аванс заплатили. Далее подписали допник на сокращение объема поставки при первоначальнм порядке оплаты (40% аванс). У поставщика деньги перечисленные ранее не потребовали вернуть. Получилось в итоге, что вместо 40% перечислили всю сумму договора (100%).
Поставщик три месяца уже не поставляет товар. Пишем претензеию - штрафы и все такое. А вопрос по-поводу излишне перечисленного аванса - можно ли потребовать вернуть лишнюю сумму и начислить на нее пени по 395? Или же это будет считаться как добровольное изменение порядка оплаты с нашей стороны?